ODASI BAŞKANLIĞINA
İlgi: Türkiye Esnaf ve Sanatkârları Konfederasyonu Genel Başkanlığı’nın; 08.01.2024 tarih ve 2024/5 sayılı genelgesi, Bilindiği üzere, Vergi Usul Kanunu ile diğer vergi kanunlarında yer alan maktu tutarlardaki vergi ve harçlar ile vergi cezaları, her yıl, bir önceki yıla ait yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle yeniden belirlenmektedir. Hazine ve Maliye Bakanlığı, 2024 yılına ait yeniden değerleme oranını
% 58,46 olarak açıklamıştır. Yeniden değerleme oranına göre belirlenen ve
01 Ocak 2024 tarihinden itibaren geçerli olan bazı vergi ve harç tutarları aşağıdaki gibidir.
Fatura Kesme ve Amortisman Sınırı Arttı 2023 yılında 4.400 TL olarak uygulanan fatura kesme zorunluluğuna ilişkin tutar 2024 yılı için
6.900 TL’ye yükselmiştir.
Mal ve hizmet satışları tutarının 6.900 TL’yi geçmesi halinde perakende satış fişi veya yazarkasa fişi yerine fatura kesilmesi zorunludur. Ayrıca, tutarı ne olursa olsun, müşterinin talep etmesi halinde her türlü mal ve hizmet satışlarında fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Amortisman sınırı da 2024 yılında 6.900 TL olarak belirlenmiştir.
Gerçek usulde vergiye tabi esnafımız, 2024 yılında 6.900 TL’nin (KDV hariç) altındaki demirbaş, makine ve amortismana tabi diğer iktisadi kıymetleri doğrudan gider yazabileceklerdir.
Bilanço Usulüne Göre Defter Tutma Hadleri Artırıldı Bilanço usulüne göre defte tutma hadleri yeniden değerleme oranında artırıldı. Yeniden belirlenen hadler aşağıdaki gibidir.
- Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satan ve yıllık alımlarının tutarı 1.400.000 veya satışları tutarı 2.000.000 lirayı aşanlar;
- Yukarıda yazılı olanların dışındaki işlerle uğraşıp da bir yıl içinde elde ettikleri gayri safi iş hasılatı 690.000 lirayı aşanlar;
- 1 ve 2 numaralı bentlerde yazılı işlerin birlikte yapılması halinde 2 numaralı bentte yazılı iş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı 1.400.000 lirayı aşanlar.
Bilanço usulüne göre defter tutanlardan; bir hesap döneminin iş hacmi yukarıda yazılı hadlerden %20’yi aşan oranda düşük olursa veya arka arkaya 3 dönemin iş hacmi yukarıda yazılı hadlere göre %20’ye kadar düşüklük gösterirse işletme hesabı esasına geçebilirler.İşletme hesabı esasına göre defter tutanlardan bir hesap döneminin iş hacmi yukarıda yazılı hadlerden %20’yi aşan oranda fazla olursa veya arka arkaya 2 dönemin iş hacmi yukarıda yazılı hadlere göre %20’ye kadar fazlalık gösterirse bilanço esasına geçerler.
Basit Usule Tabi Olmanın Parasal Şartları Yeniden Belirlendi. Kira Sınırı Büyükşehirlerde Yıllık 55.000 TL Olarak Uygulanacak Basit usulde vergiye tabi esnafımızın, kiralamış oldukları işyerlerinin
yıllık kira bedeli toplamı büyükşehir belediye sınırları içinde 55.000 TL’yi, diğer yerlerde 34.000 TL’yi geçmemesi gerekmektedir. Kira tutarları bu hadleri aşan esnaf, (diğer şartları sağlasalar bile) gerçek usulde vergiye tabi olacaklardır. İşyeri mülkiyetinin esnafın kendilerine ait olması, kira bedeli ile ilgili sınırlamanın geçersiz olmasını sağlamamaktadır. Böyle durumlarda işyerinin emsal kira bedeline bakılmakta olup emsal kira bedeli (işyerinin belediyede kayıtlı vergi değerinin yüzde 5’i) yukarıdaki sınırların üzerinde olan esnafın da gerçek usulde vergiye tabi olmaları gerekmektedir.
Yıllık Alış ve Satış ile Hasılat Tutarları da Yeniden Belirlendi Basit usule tabi olunabilmesi için;1. Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satanların yıllık alımları tutarının
690.000 lirayı veya yıllık satışları tutarının
1.100.000 lirayı aşmaması, 2. 1 numaralı bentte yazılı olanların dışındaki işlerle uğraşanların bir yıl içinde elde ettikleri gayri safi iş hasılatının
340.000 lirayı aşmaması, 3. 1 ve 2 numaralı bentlerde yazılı işlerin birlikte yapılması halinde yıllık satış tutarı ile iş hasılatı toplamının
690.000 lirayı aşmaması gerekmektedir.
Çay, Şeker, İçki, Sigara ve Akaryakıt Satanların Alış ve Satış Tutarları da Arttırıldı Milli Piyango, akaryakıt, çay, şeker, içki, sigara ve bunlar gibi kar oranları emsallerine göre düşük olarak tespit edilen ürünlerin ticaretini yapan esnafın basit usule tabi olma şartlarını Maliye Bakanlığı ayrıca belirliyor. Münhasıran yalnızca bu ürünlerin ticaretini yapan esnafın 2024 yılında da basit usulden yararlanabilmeleri için; alış, satış veya hasılatlarının aşağıda belirtilen hadlere göre hesaplanan tutarları aşmaması gerekmektedir. Aşağıdaki tabloda yer alan tutarlar üzerinden belirlenecek olan hadler, 136 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde yer alan hesaplamalar doğrultusunda tespit edilecektir.
| Ürünün Cinsi | Büyükşehir Belediye SınırlarıDışında Kalan Yerlerde | Büyükşehir Belediye Sınırları İçinde Kalan Yerlerde |
Yıllık Alış | Yıllık Satış | Yıllık Alış | Yıllık Satış |
| Değerli Kâğıt | 1.180.000 | 1.300.000 | 1.400.000 | 1.700.000 |
| Şeker-Çay | 870.000 | 1.180.000 | 1.100.000 | 1.400.000 |
| Milli Piyango Bileti, Hemen Kazan, Süper Toto vb. | 870.000 | 1.180.000 | 1.100.000 | 1.400.000 |
| İçki (Bira ve Şarap Hariç)-İspirto-Sigara-Tütün | 870.000 | 1.180.000 | 1.100.000 | 1.400.000 |
| Akaryakıt (LPG hariç) | 1.300.000 | 1.400.000 | 1.700.000 | 2.000.000 |
Gün Sonunda Toplu Belge Düzenleme Uygulaması Devam Ediyor Basit usule tabi esnafımızın, belge vermedikleri günlük hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlemelerine ilişkin uygulama
31 Aralık 2024 tarihine kadar uzatıldı. Buna göre basit usule tabi esnafımız 2024 yılında da toplu belge düzenleyebilecekler.
Ücret Gelirlerinin 2024 Yılı Gelir Vergisi Tarifesi 110.000 TL’ye kadar yüzde
15230.000 TL’nin 110.000 TL’si için 16.500 TL, fazlası yüzde
20870.000 TL’nin 230.000 TL’si için 40.500 TL, fazlası yüzde
273.000.000 TL’nin 870.000 TL’si için 213.300 TL, fazlası yüzde
353.000.000 TL’den fazlasının 3.000.000 TL’si için 958.800 TL, fazlası yüzde
40 oranında vergilendirilecektir.
Ücret Dışındaki Gelirlerin 2024 Yılı Gelir Vergisi Tarifesi 110.000 TL’ye kadar yüzde
15230.000 TL’nin 110.000 TL’si için 16.500 TL, fazlası yüzde
20580.000 TL’nin 230.000 TL’si için 40.500 TL, fazlası yüzde
273.000.000 TL’nin 580.000 TL’si için 135.000 TL, fazlası yüzde
353.000.000 TL’den fazlasının 3.000.000 TL’si için 982.000 TL, fazlası yüzde
40 oranında vergilendirilecektir.
Kira Gelirinde İstisna Sınırı 33.000 TL Oldu Konut kira geliri elde edenler için getirilmiş bulunan ve 2023 yılında 21.000 TL olarak uygulanan istisna tutarı 2024 yılında 12.000 TL artırılarak
33.000 TL’ye çıkarılmıştır
. Bu istisnadan ticari, zirai ve mesleki kazançlarından dolayı yıllık beyanname verenler yararlanamamaktadırlar. Basit usulde vergiye tabi esnafımızın beyanname verme yükümlülükleri kaldırıldığından söz konusu istisnadan basit usuldeki esnafımız yararlanabilecektir.
Çalışanlara İşyerinde Verilen Yemeğin Vergi Dışında Bırakılan Tutarı 170 TL İşverenlerce, işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde çalışanlara yemek verilmesi suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin olup 2023 yılında 110 TL olan istisna tutarı günlük 2024 yılında
170 TL olarak yeniden tespit edilmiştir. Gelir Vergisi Kanununda yapılan değişiklikle, işverenler tarafından çalışanlara işyerinde veya müştemilatında yemek verilmeyen durumlarda, yemek bedelinin nakit olarak verilmesi suretiyle sağlanan menfaatler de istisna kapsamına alınmıştır.Bu istisnadan yararlanılabilmesi için;· İşverenler tarafından işyerinde veya müştemilatında yemek verilmemesi,· Günlük yemek bedelinin 170 Türk Lirasını aşmaması,· Fiilen çalışılan günlere ilişkin olması gerekmektedir.
Engellilik İndirimi Artırıldı Engelli çalışanların elde ettikleri gelirlerin vergilendirilmesi sırasında uygulanan engellilik indirimi tutarları 2024 yılında uygulanmak üzere, birinci derece engelliler için
6.900 TL, ikinci derece engelliler için
4.000 TL, üçüncü derece engelliler için
1.700 TL olarak tespit edilmiştir.
Çevre Temizlik Vergisi 2024 yılında Yeniden Değerleme Oranında Arttı Esnafın 2024 yılında ödeyecekleri Çevre Temizlik Vergisi tutarlarında da yeniden değerleme oranında artış yapıldı. İşyerleri için 2024 yılında uygulanacak çevre temizlik vergisi tutarlarını gösteren tablo aşağıdadır.
2024 Yılında Büyükşehir Belediyeleri Dışındaki BelediyelerdeUygulanacak Olan ÇTV Tarifesi (TL)| BinaGrupları | 1. Derece | 2. Derece | 3. Derece | 4. Derece | 5. Derece |
1. Grup | 20.000 | 17.000 | 13.000 | 11.800 | 9.500 |
2. Grup | 13.000 | 9.500 | 7.900 | 6.600 | 5.800 |
3. Grup | 9.500 | 6.600 | 5.800 | 4.000 | 3.300 |
4. Grup | 4.000 | 3.300 | 2.300 | 2.000 | 1.700 |
5. Grup | 2.300 | 2.000 | 1.400 | 1.400 | 1.180 |
6. Grup | 1.400 | 1.180 | 700 | 660 | 500 |
7. Grup | 500 | 400 | 260 | 230 | 170 |
2024 Yılında Büyükşehir Belediyelerinde Uygulanacak Olan ÇTV Tarifesi (TL)| BinaGrupları | 1. Derece | 2. Derece | 3. Derece | 4. Derece | 5. Derece |
1. Grup | 25.000 | 21.250 | 16.250 | 14.750 | 11.875 |
2. Grup | 16.250 | 11.875 | 9.875 | 8.250 | 7.250 |
3. Grup | 11.875 | 8.250 | 7.250 | 5.000 | 4.125 |
4. Grup | 5.000 | 4.125 | 2.875 | 2.500 | 2.125 |
5. Grup | 2.875 | 2.500 | 1.750 | 1.750 | 1.475 |
6. Grup | 1.750 | 1.475 | 875 | 825 | 625 |
7. Grup | 625 | 500 | 325 | 287 | 212 |
Çevre temizlik vergisi büyükşehir belediyelerinde
% 25 artırımlı olarak uygulanıyor. Bu nedenle her yıl iki farklı tarife yayımlanıyor. Bu tarifelerde yer alan bina gruplarını belirlemeye Bakanlar Kurulu, bina derecelerini belirlemeye ise Belediye Meclisleri yetkili. Konutlara ait çevre temizlik vergisi ise su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle 2024 yılında metreküp başına büyükşehir belediyelerinde
2,30 TL, diğer belediyelerde
1,70 TL olarak uygulanacak. Konutlara ait çevre temizlik vergisi ile yukarıda 1. tarifede yer alan tutarlar, kalkınmada öncelikli yörelerdeki belediyeler ile nüfusu
5.000’den az olan belediyelerde % 50 indirimli olarak uygulanıyor.
Motorlu Taşıtlar Vergisi Yüzde 58,46 Oranında Arttı 2024 yılında ödenecek motorlu taşıtlar vergisi yüzde 58,46 oranında artırılmıştır. İlk taksiti Ocak ayının sonuna kadar ödenmesi gereken motorlu taşıtlar vergisinin 2024 yılı tarifesi aşağıdadır.31 Aralık 2017 tarihinden önce (bu tarih dahil) kayıt ve tescil edilen otomobil ve arazi taşıtları ile motosiklet, minibüs, panelvan, otobüs, kamyon ve kamyonetlerin 2024 yılı motorlu taşıtlar vergisi tarifesi aşağıdaki gibidir.
(I/A) Sayılı Tarife
| Motor Silindir Hacmi (cm³) | Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) |
1-3 yaş | 4-6 yaş | 7-11 yaş | 12-15 yaş | 16 ve yukarı yaş |
| Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri |
| 1300 cm³ ve aşağısı | 3.359 | 2.343 | 1.308 | 987 | 347 |
| 1301-1600 cm³ e kadar | 5.851 | 4.387 | 2.544 | 1.798 | 690 |
| 1601-1800 cm³ e kadar | 10.342 | 8.078 | 4.758 | 2.896 | 1.120 |
| 1801-2000 cm³ e kadar | 16.296 | 12.546 | 7.374 | 4.387 | 1.728 |
| 2001-2500 cm³ e kadar | 24.439 | 17.741 | 11.085 | 6.620 | 2.617 |
| 2501-3000 cm³ e kadar | 34.081 | 29.646 | 18.519 | 9.956 | 3.654 |
| 3001-3500 cm³ e kadar | 51.903 | 46.702 | 28.129 | 14.037 | 5.148 |
| 3501-4000 cm³ e kadar | 81.611 | 70.470 | 41.500 | 18.519 | 7.374 |
| 4001 cm³ ve yukarısı | 133.572 | 100.164 | 59.319 | 26.654 | 10.342 |
| Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) |
1 - 3 yaş | 4 - 6 yaş | 7 - 11 yaş | 12 - 15 yaş | 16 ve yukarı yaş |
| 2- Motosikletler |
| 100 - 250 cm3’e kadar | 625 | 467 | 345 | 212 | 80 |
| 251 - 650 cm3’e kadar | 1.294 | 979 | 625 | 345 | 212 |
| 651 - 1200 cm3’e kadar | 3.341 | 1.985 | 979 | 625 | 345 |
| 1201 cm3 ve yukarısı | 8.106 | 5.355 | 3.341 | 2.652 | 1.294 |
| | | | | | | | |
Minibüs, otobüs, panelvan, kamyon, kamyonet ve benzerlerinin 2024 yılı motorlu taşıtlar vergisi aşağıdaki tablodadır.
(II) Sayılı Tarife
Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri /Azami Toplam Ağırlık | Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) |
1 - 6 yaş | 7 - 15 yaş | 16 ve yukarı yaş |
| 1) Minibüs | 4.016 | 2.652 | 1.294 |
| 2) Panelvan ve motorlu karavanlar (Motor Silindir Hacmi) |
| 1900 cm3 ve aşağısı | 5.355 | 3.341 | 1.985 |
| 1901 cm3 ve yukarısı | 8.106 | 5.355 | 3.341 |
| 3) Otobüs ve benzerleri (Oturma Yeri) |
| 25 kişiye kadar | 10.146 | 6.059 | 2.652 |
| 26-35 kişiye kadar | 12.168 | 10.146 | 4.016 |
| 36-45 kişiye kadar | 13.541 | 11.485 | 5.355 |
| 46 kişi ve yukarısı | 16.245 | 13.541 | 8.106 |
| 4) Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (Azami Toplam Ağırlık) |
| 1.500 kg’a kadar | 3.601 | 2.392 | 1.171 |
| 1.501-3.500 kg’a kadar | 7.295 | 4.226 | 2.392 |
| 3.501-5.000 kg’a kadar | 10.960 | 9.122 | 3.601 |
| 5.001-10.000 kg’a kadar | 12.168 | 10.333 | 4.844 |
| 10.001-20.000 kg’a kadar | 14.624 | 12.168 | 7.295 |
| 20.001 kg ve yukarısı | 18.292 | 14.624 | 8.498 |
Hatırlanacağı üzere, 16 ve 17 koltuğu olan minibüsler, otobüs tarifesi üzerinden MTV ödemekteydi. MTV Kanununda yapılan değişiklikle, 16 ve 17 koltuğu olan minibüslerin tanımı değiştirildi. Dolayısıyla söz konusu araçlar, 1 Ocak 2019 tarihinden itibaren minibüs tarifesine göre vergilendirilmektedir.
1 Ocak 2018 Tarihinden Kayıt ve Tescil Edilen Otomobil ve Arazi Taşıtlarının 2024 Yılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi | Motor Silindir Hacmi (cm³) | Taşıt Değeri (TL) | | Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) |
1 - 3 yaş | 4 - 6 yaş | 7 - 11 yaş | 12 - 15 yaş | 16 ve yukarı yaş |
| 1- Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri |
| 1300 cm³ ve aşağısı | 180.600’ü aşmayanlar | | 3.359 | 2.343 | 1.308 | 987 | 347 |
| 180.600’ü aşıp 316.400’ü aşmayanlar | | 3.692 | 2.576 | 1.437 | 1.088 | 383 |
| 316.400’ü aşanlar | | 4.032 | 2.809 | 1.573 | 1.188 | 413 |
| 1301 - 1600 cm³ e kadar | 180.600’ü aşmayanlar | | 5.851 | 4.387 | 2.544 | 1.798 | 690 |
| 180.600’ü aşıp 316.400’ü aşmayanlar | | 6.439 | 4.828 | 2.801 | 1.972 | 754 |
| 316.400’ü aşanlar | | 7.026 | 5.265 | 3.050 | 2.153 | 823 |
| 1601 - 1800 cm³ e kadar | 452.800’ü aşmayanlar | | 11.374 | 8.894 | 5.227 | 3.189 | 1.235 |
| 452.800'ü aşanlar | | 12.413 | 9.697 | 5.710 | 3.484 | 1.348 |
| 1801 - 2000 cm³ e kadar | 452.800’ü aşmayanlar | | 17.920 | 13.800 | 8.111 | 4.828 | 1.898 |
| 452.800’ü aşanlar | | 19.553 | 15.061 | 8.848 | 5.265 | 2.072 |
| 2001 - 2500 cm³ e kadar | 565.500’ü aşmayanlar | | 26.885 | 19.517 | 12.193 | 7.282 | 2.880 |
| 565.500’ü aşanlar | | 29.332 | 21.290 | 13.299 | 7.948 | 3.142 |
| 2501 - 3000 cm³ e kadar | 1.131.800’ü aşmayanlar | | 37.485 | 32.615 | 20.373 | 10.957 | 4.016 |
| 1.131.800’ü aşanlar | | 40.898 | 35.575 | 22.227 | 11.955 | 4.383 |
| 3001 - 3500 cm³ e kadar | 1.131.800’ü aşmayanlar | | 57.093 | 51.374 | 30.944 | 15.446 | 5.657 |
| 1.131.800’ü aşanlar | | 62.289 | 56.039 | 33.756 | 16.845 | 6.179 |
| 3501 - 4000 cm³ e kadar | 1.811.800’ü aşmayanlar | | 89.767 | 77.517 | 45.649 | 20.373 | 8.111 |
| 1.811.800’ü aşanlar | | 97.937 | 84.560 | 49.807 | 22.227 | 8.848 |
| 4001 cm³ ve yukarısı | 2.151.400’ü aşmayanlar | | 146.932 | 110.177 | 65.252 | 29.326 | 11.374 |
| 2.151.400’ü aşanlar | | 160.285 | 120.196 | 71.186 | 31.991 | 12.413 |
Maktu Damga Vergisi Tutarları Yeniden Değerleme Oranında Arttı Buna göre, 2024 yılında verilecek beyannamelerden yıllık gelir vergisi beyannameleri için
467,20 TL, kurumlar vergisi beyannameleri için
624,10 TL, katma değer vergisi ve muhtasar beyanname ile diğer vergi beyannameleri için
308,30 TL, belediye ve il özel idarelerine verilen beyannameler ile sosyal güvenlik kurumlarına verilen sigorta prim bildirgeleri için de
228,80 TL damga vergisi ödenmesi gerekmektedir. Bilgilerinizi, söz konusu tebliğin odalarınız aracılığıyla esnaf ve sanatkârlarımıza duyurulması hususunu rica ederiz.
LİNK: https://www.istesob.org.tr/015-nolu-genelge-10-01-2024-vergi-duzenlemeleri-hakkinda 
